业务招待费处理问题

　　西宁恒企会计培训学校小编分享业务招待费处理问题

　　临近年终，业务招待费的税前扣除问题是税务检查之重点。我们财会人士应该注意什么呢?

　　1.文件规定

　　企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

　　2.扣除基数

　　按照税法规定，其扣除的计算基数为企业所得税申报表主表行的销售(营业)收入，具体内容为：主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入。包括企业发生的非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品和职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物作为收入，列入计算基数。

　　需注意的是：经税务机关查增的收入不算。税务机关查增的收入，应在纳税调整增加额中填列，不能作为业务招待费扣除计算基数。

　　3.会计处理

　　不管是哪一个部门发生的业务招待费都应该计入管理费用，如果是各部门发生的招待费，不管计入哪个科目，二级科目一定要设置成招待费，因为税法对业务招待费的扣除有特殊规定，不管是哪一个部门的业务招待费，年终汇算清缴都要进行调整。

　　按照发生额的60%和当年销售(营业)收入的5‰两者之间取小数原则税前扣除。

　　例如：实际支出的业务招待费为40万元：

　　那么实际发生额的60%=40×60%=24(万元)

　　年总销售收入为5 000万元，

　　那么销售收入的5‰=5 000×5‰=25(万元)

　　因此允许扣除取小数值24万元。余下16万不能税前扣除，要纳税调增。

　　如果业务招待费为50万元：

　　那么实际发生额的60%=50×60%=30(万元)

　　销售收入的5‰=5 000×5‰=25(万元)

　　因此允许扣除为25万元。

　　4.稽查重点

　　业务招待费一定是“企业发生的、与生产经营活动有关的”。税务稽查时应提供充足的资料，应能够提供证明真实的、足够的有效凭证或资料，否则不得扣除。

　　以上是我们小编分享的业务招待费处理问题，想了解更多会计相关资讯尽在西宁恒企会计培训学校